Чи можна не переплачувати єдиний податок?

Підприємці на ІІІ групі єдиного податку добре знають правило:

Доходом є всі кошти, які надійшли на підприємницький рахунок.

Але що робити, якщо аванс отримано в одному кварталі, а повернуто вже в наступному?

Отримали аванс в одному кварталі, а повернули в іншому. Чи можна не переплачувати єдиний податок?

Саме така ситуація стала темою чергової консультації.

Ситуація для ФОП на ІІІ групі

ФОП на ІІІ групі єдиного податку:

• у травні отримав аванс від замовника;

• включив його до доходу другого кварталу;

• у липні повернув кошти замовнику.

Виникло запитання:

Чи можна взагалі не показувати цей аванс у декларації за другий квартал, якщо вже відомо, що його буде повернуто?

Чому виникає така ідея?

Логіка підприємця абсолютно зрозуміла.

Якщо кошти все одно повернуться, навіщо:

• нараховувати єдиний податок;

• сплачувати військовий збір;

• чекати наступного кварталу, щоб провести коригування?

Особливо якщо після повернення авансу діяльність тимчасово не здійснюватиметься.

Тоді виникає переплата, яка фактично "заморожує" частину оборотних коштів.

Що говорить Податковий кодекс?

Для платників єдиного податку доходом є кошти, які фактично надійшли на рахунок або в касу підприємця.

Тому на дату отримання авансу він включається до складу доходу відповідного звітного періоду.

Якщо в подальшому кошти повертаються покупцю, законодавство передбачає можливість відповідного коригування доходу за умови дотримання вимог Податкового кодексу України.

Іншими словами:

• отримали кошти — виник дохід;

• повернули кошти — виникли підстави для коригування.

Чому підприємці намагаються уникнути переплати?

Тому що між двома подіями може пройти кілька місяців.

Якщо у третьому кварталі підприємницької діяльності майже немає, переплата може залишатися на особовому рахунку досить тривалий час.

Формально вона не втрачається.

Але фактично ці кошти тимчасово не працюють у бізнесі.

Один із можливих практичних підходів

У консультації було розглянуто такий алгоритм дій:

1. Подати декларацію за півріччя із включенням суми отриманого авансу до доходу.

2. Після закінчення граничного строку подання декларації, за наявності підстав, подати уточнюючу декларацію із відповідним коригуванням показників.

3. Переконатися, що уточнюючу декларацію прийнято контролюючим органом.

4. Лише після цього визначати суму єдиного податку та військового збору до сплати.

5. Обов'язково перевірити стан розрахунків з бюджетом в Електронному кабінеті платника податків.

Порада консультанта

Такий алгоритм потребує індивідуальної оцінки конкретної ситуації. Перед його застосуванням варто переконатися, що він відповідає вимогам чинного законодавства та актуальній адміністративній практиці.

⚠️ Типова помилка підприємця

«Якщо я знаю, що аванс буде повернуто, його можна не показувати в декларації.»

Це помилковий підхід.

Для платників єдиного податку вирішальне значення має факт надходження коштів, а не подальша доля цих коштів.

Саме тому отриманий аванс спочатку формує дохід.

Практичні рекомендації

Якщо ви повертаєте аванс уже після завершення звітного кварталу:

• перевірте документи, які підтверджують отримання та повернення коштів;

• оцініть можливість коригування доходу відповідно до вимог Податкового кодексу;

• контролюйте прийняття звітної та уточнюючої декларацій;

• після подання уточнення перевірте «Стан розрахунків з бюджетом» в Електронному кабінеті платника податків;

• переконайтеся, що після всіх змін не виникла податкова заборгованість.

Висновок

Повернення авансу в іншому звітному кварталі створює не лише бухгалтерське, а й податкове питання.

У таких ситуаціях важливо діяти послідовно: правильно відобразити дохід у момент його отримання, своєчасно провести коригування за наявності підстав і обов'язково контролювати результати обробки декларацій та стан розрахунків із бюджетом.

🔍 Що варто перевірити сьогодні?

✔ Чи є документи, що підтверджують повернення авансу?

✔ Чи прийнято уточнюючу декларацію?

✔ Чи змінилися нарахування в Електронному кабінеті?

✔ Чи відсутній податковий борг після проведеного коригування?

💡 Практична звичка

Після подання будь-якої уточнюючої декларації не обмежуйтеся перевіркою квитанції №2. Обов'язково зайдіть до меню «Стан розрахунків з бюджетом» в Електронному кабінеті платника податків і переконайтеся, що зміни дійсно відобразилися в особовому рахунку. Це простий крок, який допомагає вчасно виявити можливі розбіжності та уникнути несподіваного податкового боргу.

Матеріал підготовлено на основі практичного кейсу, розглянутого під час консультації з питань бухгалтерського та податкового обліку. Для кожної конкретної ситуації рекомендується індивідуальний аналіз документів та умов господарської діяльності.